Hoe bepaal je het gebruikelijk loon voor een directeur grootaandeelhouder DGA bij een BV of een NV?

Een publicatie van Robin Louwerse - Een beter bedrijf Fleximaal.nl

Hoofdregels bepaling gebruikelijk loon DGA

In de wet op de loonbelasting (art. 12a) staat hoe het loon van de DGA moet worden bepaald. Dit loon is tenminste gesteld op het hoogste van de volgende bedragen:

1. 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
2. het loon mag niet minder zijn dan van de best betaalde werknemer(s) die in dienst zijn van het lichaam dan wel van verbonden lichamen, of;
3. € 48.000 (het bedrag geldig voor 2022).

Afroommethode als DGA enige werknemer is

Bij de eenmans BV is de directeur de enige werknemer. Het loon wordt dan vastgesteld op de door de BV gegenereerde omzet verminderd met alle kosten, afschrijvingen en een redelijke winstopslag voor de vennootschap. Afhankelijk van de situatie, kan de DGA 70 tot wel 100 procent van het nettoresultaat als loon moeten opnemen en daar dus loonbelasting over moeten betalen. Een DGA die enig werknemer is van zijn BV, kan via deze BV als vennoot werken in een VOF of maatschap. In dat geval zijn er vaak andere "werknemers" in dienst en kan het salaris van deze werknemers door de Belastingdienst in aanmerking worden genomen voor het bepalen van het gebruikelijk loon van de DGA.

Gebruikelijk loon voor start-ups & startende ondernemingen

Vanaf 1 januari 2017 geldt voor start-ups een versoepeld regime. DGA’s van een start-up mogen het wettelijk minimumloon hanteren voor het gebruikelijk loon. Van deze regeling kan 3 jaar gebruik worden gemaakt. Om als start-up te kunnen worden gekwalificeerd moet de BV dat kalenderjaar beschikken over een S&O-verklaring en recht hebben op een verhoogd starterspercentage op de afdrachtvermindering op grond van de Wet Bevordering Speur en Ontwikkeling (WBSO).

Gebruikelijk loon ten tijde van Corona / COVID-19

Daalt de omzet van de BV in 2020, dan kan een lager gebruikelijk loon worden gehanteerd. Voorwaarden daarvoor zijn:

1. De rekening-courantschuld mag niet toenemen
2. Er mag geen dividend worden uitgekeerd